內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分,它是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的，它是一種強調以預防為主的制度,目的在于通過建立完善的制度和程序來防止一些不好現象的發生,提高管理的效果及效率。行政事業單位的內部控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事業單位各項活動進行的指導、調節、約束和促進等工作,以提高行政事業單位的工作效率和社會效率。

 

　　在行政事業單位的運轉過程中,偶有各種不良現象的發生,可能導致工作效率和社會效率的低下,而在行政事業單位的內部控制方面,也存在著些許漏洞,制度還需進一步完善。筆者試圖從行政事業單位內部控制存在的問題、目前的控制制度以及完善內控制度的建議等幾個方面來分析和解決問題。

 

 

 

　　一、內控意識不足，內控制度弱化，對建立內部會計控制缺乏積極性、主動性；

 

　　二、會計基礎工作較為薄弱，會計人員綜合素質尚有提升空間，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監督的作用；

 

　　三、監督考核機制有待加強，內審機構大多與會計部門平行，依附于執行機構，權威性和獨立性不夠；

 

　　四、忽視內部會計控制制度與考核掛鉤的監督機制，形成重考核，輕內部會計控制的現象；

 

　　五、內部控制環境受其上級部門影響比較大。

 

　　目前的控制制度分析

 

　　針對現實中存在的問題,各行政事業單位有相應的內部控制制度來堵住漏洞,防范風險。但在實際操作執行中由于控制環境難盡人意，并且缺乏嚴密的內部財務控制體系等原因,導致個別行政事業單位內部控制作用不明顯,并在一定程度上可能成為問題、漏洞存在的保護傘。具體表現在以下三個方面:

 

　　第一，部分單位缺乏內部控制理念,對內部控制在基礎建設方面的作用認識不足,尚未建立起健全有效的內控制度,或者說是以財經制度甚至是工作經驗來代替;即使有內控制度,現存的內控制度在內容方面也有許多不合理的地方,如生搬硬套其他單位的制度,沒有考慮本單位的實際情況,根本無法實施。因此,對建設中出現的漏洞沒有一套可行的制度、程序來堵住漏洞的發生,致使財務管理混亂,極易造成損失。

 

　　第二，有的單位雖然有比較完善的內部控制制度,但是流于形式,將已訂立的制度掛在墻上,變成應付檢查的條文,未能發揮其有效作用。

 

　　第三，內部控制制度執行比較困難。有的制度執行人員素質不高,能力不強,執行力度有限,造成內部控制制度可能失控;還有一種現象,就是許多重大事項的決策與執行程序有一定的隨意性,部門預算在實際執行中約束不夠,導致內部控制制度難以執行。

 

　　因此,必須有一套完善的內部控制制度來控制基礎建設中出現的問題。但是,不同的事業單位有不同的情況,對于不同單位的實際情況必須要有不同的制度,才能充分發揮內部控制的效用。

 

　　完善內部控制制度的建議

 

　　針對不同事業單位的不同實際情況,我們要有不同的內部控制制度。從總體上考慮,筆者個人觀點可以從以下幾個方面進行完善：

 

　　為加強行政事業單位內部控制，采取多層次、多方位的控制方法，來達到內部控制目標。

 

　　(一)不相容崗位相分離制度。按照科學、精簡、高效的原則，各單位根據各自的職能目標，合理設置職能部門、工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。

 

　　(二)授權批準與集體決策制度相結合。有關事項在業務發生前必須經過書面授權批準，明確責任，單位各級管理層必須在授權范圍內行使職責，對于越權行為要有一定的懲罰制度。同時，授權批準要與集體決策相結合。內控制度要求，每一種權利都要接受縱向制約(即單位內部上下級之間)，同時也要受到橫向制約(即單位領導班子成員之間)。

 

　　（三）財產保護制度。要建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實務保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。

 

　　（四）預算控制制度。提高預算控制管理水平，一要完善部門預算的調整制度，從調整時間、方法、程序等作相應的規定，建立預算的跟蹤、分析和評價制度；二是完善預算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益；三是建立預算執行情況預警機制，科學選擇預警指標，合理確定預警范圍，及時發出預警信號，積極采取應對措施。

 

　　（五）加強內部審計監督。要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。對內部單位定期進行各項審計，并對單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，發現問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合規。加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內部審計加強內部會計控制，提高單位各項管理水平。

 

　　（六）建立和實施績效考評制度。要科學設置考核指標體系，對單位內部各個責任部門和干部職工的業績進行定期考核和客觀評價，來實現對其在工作過程中行為的約束和引導。對于嚴格執行內部會計控制制度的，給予精神或者物質獎勵;對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰。做到壓力與動力相結合，最終達到內部控制的目的，使制度真正落到實處。

 

　　綜上所述，行政事業單位要根據自身職能部門的特點，設計出一套符合本單位實際，科學、有效的內部控制制度，以促進自身的管理發展。 沈小慶